Strikte voorwaarden

•

de diensten worden uitsluitend verleend aan natuurlijke personen die niet handelen in het kader van hun beroepswerkzaamheid. Dat houdt in dat de diensten die via een platform worden aangeboden geen diensten mogen zijn die nauw verbonden zijn met een activiteit die de belastingplichtige als zelfstandige verricht of met de activiteit van de vennootschap waarvan hij bedrijfsleider is. Voorbeeld: een werknemer in de bouwsector die zijn diensten aanbiedt als stukadoor via een erkend platform, komt in aanmerking voor het nieuwe taxatiestelsel. De stukadoordiensten die een zelfstandige aannemer van bouwwerken of een bedrijfsleider van een bouwbedrijf aanbiedt, komen niet in aanmerking voor de nieuwe regeling;

•

de diensten worden uitsluitend verleend in het kader van overeenkomsten die tot stand zijn gebracht door tussenkomst van een erkend elektronisch platform of een elektronisch platform dat door een overheid wordt georganiseerd. Zodra de belastingplichtige ook dezelfde diensten aanbiedt via andere kanalen dan voormeld platform, geldt de regeling niet;

•

de vergoedingen met betrekking tot de diensten worden enkel door het hierboven vermelde platform of door tussenkomst van dat platform aan de dienstverrichter betaald of toegekend.

De elektronische platformen worden bij KB erkend (met uitzondering van het door de overheid zelf georganiseerde platform).

Diensten

Twee belangrijke categorieën vallen er niet onder: leveringen van goederen en verhuur.

Het louter verhuren van kamers komt dus niet in aanmerking voor het nieuwe taxatiestelsel, maar dat ligt anders voor wie bijkomende diensten aanbiedt, zoals het schoonmaken van kamers en het serveren van ontbijt. Wanneer de dienstverrichter één globale vergoeding voor het totale pakket vraagt (en er in de overeenkomst geen afzonderlijke prijs voor de eigenlijke dienstprestatie is bepaald) gebeurt de opsplitsing forfaitair: 20% van de totaalprijs wordt geacht overeen te stemmen met de bijkomende diensten (art. 90, nieuw derde lid, WIB 1992; art. 36 PW).

Voorheffing

De voorheffing werkt niet bevrijdend. Men zal de inkomsten dus nog altijd in de PB-aangifte moeten aangeven.

5.000 euro-drempel

Voor het inkomstenjaar 2016 ligt de drempel op 2.500 euro (geïndexeerd bedrag aj. 2017; basisbedrag: 1.627,5 euro) (art. 39 PW).

Belastbare grondslag

Het brutobedrag omvat het bedrag dat door of door tussenkomst van het platform daadwerkelijk is betaald of toegekend, verhoogd met alle sommen die door het platform of door tussenkomst van het platform zijn ingehouden (nieuw art. 97/1, WIB 1992; art. 37, PW).

De aldus verminderde grondslag zal afzonderlijk tegen 20% worden belast (wijziging punt 3°bis, art. 171, WIB 1992; art. 38, PW).

Btw

De regeling is van toepassing op natuurlijke personen die in principe in aanmerking zouden komen voor de vrijstellingsregeling voor kleine ondernemingen van artikel 56bis van het Btw-Wetboek. Met dit verschil dat ze zich dus niet hoeven te registreren en dat ze zelfs werk in onroerende staat kunnen verrichten zonder dat ze hun gunststatuut verliezen.

Ze mogen wel maar uitsluitend diensten verrichten. Daarnaast moeten ook nog volgende voorwaarden vervuld zijn (nieuwe § 4, art. 50, Btw-Wetboek; art. 40 PW):

 •

de plaats van de diensten is in België;

•

de diensten worden verricht voor andere doeleinden dan die van de economische activiteit van de belastingplichtige;

•

de diensten worden uitsluitend verricht voor natuurlijke personen die ze bestemmen voor hun privé-gebruik of dat van andere personen;

•

de diensten worden uitsluitend verricht in het kader van overeenkomsten die tot stand zijn gebracht door tussenkomst van een door de Koning erkend elektronisch platform krachtens artikel 90, eerste lid, 1°bis, tweede lid, van het WIB 1992 of een platform dat door een overheid wordt georganiseerd;

•

de vergoedingen met betrekking tot de diensten worden enkel door het erkend platform of door een platform dat door de overheid wordt georganiseerd, of door tussenkomst van dat platform aan de dienstverrichter betaald of toegekend;

•

de omzet die bestaat uit de vergoedingen bedoeld in het vorige punt, met inbegrip van alle sommen die door dat platform of door tussenkomst van dat platform zijn ingehouden, bedraagt per kalenderjaar niet meer dan 3.255 euro (geïndexeerd overeenkomstig art. 178, § 1 en § 3, eerste lid, 2°, WIB 1992.

Wie onder de nieuwe deeleconomieregeling valt, hoeft geen klantenlisting in te dienen. De Programmawet van 1 juli 2016 stelt alle vrijgestelde kleine ondernemingen nu ook vrij van het indienen van een btw-klantenlisting als die alleen uit een nihil-opgave zou bestaan (aanvulling art. 53quinquies, Btw-Wetboek; art. 41, PW)

In werking

Ook de nieuwe btw-regels voor wie onder de nieuwe fiscale regeling voor de deeleconomie valt, traden in werking op 1 juli 2016.

Vermoedelijk zal het nieuwe taxatiestelsel pas in het najaar 2016 in werking treden. Het KB met de erkenningscriteria voor de onlineplatformen is nog in opbouw en moet nog voor advies worden voorgelegd aan de Raad van State.